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一、內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展

根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。而前國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華曾高瞻遠(yuǎn)矚的指出，“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。隨著信息技術(shù)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中越來(lái)越廣泛的應(yīng)用，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，管理體系和運(yùn)行效率都發(fā)生了巨大的變化。這種變化在為企業(yè)帶來(lái)發(fā)展契機(jī)的同時(shí)，也為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)信息化，既是時(shí)代的選擇，也是企業(yè)發(fā)展的需要。而大數(shù)據(jù)審計(jì)，作為審計(jì)信息化中不可或缺的一環(huán)，也變得越發(fā)重要。

二、大數(shù)據(jù)助力內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

審計(jì)信息化是大勢(shì)所趨，但在審計(jì)信息化的具體實(shí)施上，每個(gè)企業(yè)都有自己的路要走。合適的才是最好的，各個(gè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，建立適合本企業(yè)發(fā)展需求的信息化內(nèi)部審計(jì)體系。雖然各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)會(huì)各有不同，但有三個(gè)重要的模塊是每一個(gè)成熟的審計(jì)信息系統(tǒng)都應(yīng)該具備的，分別是：審計(jì)流程管理模塊、數(shù)據(jù)挖掘模塊和持續(xù)監(jiān)測(cè)模塊。這三個(gè)模塊都與大數(shù)據(jù)息息相關(guān)，都深度應(yīng)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)。

1. 審計(jì)流程管理模塊審計(jì)流程管理模塊的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的項(xiàng)目化和扁平化管理。審計(jì)系統(tǒng)的流程隨著審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展而跟進(jìn)更新，做到有檔可查，有跡可循。審計(jì)流程管理，并不是簡(jiǎn)單的保存審計(jì)電子文檔，還可以進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、人員調(diào)配、時(shí)間安排、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使審計(jì)工作流程化、規(guī)范化。不但使管理層可以及時(shí)了解各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度和結(jié)果，還可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的共享和協(xié)同，系統(tǒng)的使用者根據(jù)各自的權(quán)限，查閱審計(jì)項(xiàng)目的檔案，獲取有用的數(shù)據(jù)和資料，提升工作效率，事半功倍，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

2. 數(shù)據(jù)挖掘模塊將企業(yè)使用的各種內(nèi)外部的信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接入審計(jì)系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫(kù)，包括但不限于：業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力資源等系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)底層數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的抽取、過(guò)濾和分析，并運(yùn)用多樣化的數(shù)據(jù)分析和挖掘手段，更好地識(shí)別數(shù)據(jù)中所蘊(yùn)含的價(jià)值，使審計(jì)工作向著數(shù)據(jù)化、可視化、智能化、多維化、詳細(xì)化發(fā)展。

3. 持續(xù)監(jiān)測(cè)模塊在數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步建立持續(xù)的監(jiān)測(cè)模塊。通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動(dòng)抽取和實(shí)時(shí)交互，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)獲取、實(shí)時(shí)更新和可視化操作，并通過(guò)多維度和智能化的數(shù)據(jù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到即時(shí)預(yù)警。打造事前、事中、事后的多維度風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。

三、大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的難點(diǎn)與方向

1.企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化重視不足，未明確大數(shù)據(jù)審計(jì)的作用，對(duì)投入資源建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化體系缺乏興趣。盡管內(nèi)部審計(jì)信息化能夠諸如改進(jìn)內(nèi)審工作方式，提高工作效率，提升審計(jì)質(zhì)量等好處，但很多企業(yè)的管理層并未意識(shí)到這些積極作用，甚至部分企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)審工作本身也缺乏足夠的重視，只重視業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，而不舍得在內(nèi)部審計(jì)上投入資源，制約了內(nèi)部審計(jì)信息化體系的建設(shè)。企業(yè)的管理者應(yīng)該明白，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和審計(jì)是相輔相成的，審計(jì)是一項(xiàng)需要持續(xù)投入，但并不會(huì)立竿見(jiàn)影的產(chǎn)生收益的工作。但只要在審計(jì)工作上持續(xù)投入資源，就會(huì)正反饋于經(jīng)營(yíng)工作，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好的發(fā)展，形成良性的循環(huán)。最終，審計(jì)和經(jīng)營(yíng)互相促進(jìn)，共同發(fā)展。

2.企業(yè)的整體信息化建設(shè)滯后，難以支撐內(nèi)審信息化建設(shè)和大數(shù)據(jù)審計(jì)的開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)需要對(duì)企業(yè)的各個(gè)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、挖掘和分析，但一些企業(yè)在信息化建設(shè)的過(guò)程中，缺乏前瞻性、戰(zhàn)略性和規(guī)劃性，沒(méi)有完整的信息化建設(shè)規(guī)劃，各信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不通用，不同步，不對(duì)應(yīng)，存在差異，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)個(gè)數(shù)據(jù)孤島。部分信息系統(tǒng)缺位，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)仍然使用紙質(zhì)保存，未能實(shí)現(xiàn)電子化，無(wú)法接入審計(jì)信息系統(tǒng)使用。面對(duì)這些情況，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，建立本企業(yè)的整體信息化建設(shè)規(guī)劃，內(nèi)審信息化建設(shè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的整體信息化建設(shè)逐步推進(jìn)，逐漸完善。3.企業(yè)缺乏足夠的人才來(lái)開(kāi)展內(nèi)審信息化建設(shè)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。無(wú)論是內(nèi)審信息化建設(shè)過(guò)程中，還是內(nèi)審信息系統(tǒng)的使用，都需要具備必要知識(shí)與技能的人才。很多企業(yè)的內(nèi)審人員還停留在過(guò)去的工作方式和工作思維上，難以勝任內(nèi)審信息化建設(shè)帶來(lái)的新要求和新挑戰(zhàn)。面對(duì)這種情況，一方面，企業(yè)應(yīng)吸收新鮮血液，招聘具備必要知識(shí)與技能的人才，另一方面，應(yīng)加強(qiáng)原有內(nèi)審人員的培訓(xùn)，改變他們的工作思維，提升他們的工作技能，使他們勝任新的工作要求。